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加拿大法律与税务简要常识(二)

个人所得税

个人所得税如何计征?
个人所得税是对加拿大居民来源于国内外的收入,及非居民来源于加拿大境内的收入所征收的税,它是以联邦政府所得税法为依据征收的。
个人所得税是联邦和省政府都征收的一种税。除魁北克外,联邦政府与各省签订协议,代替其征收个人所得税。联邦政府根据个人所得税法确定其应税所得额,并按立法中的税率条例征收个人所得税。然后,签订协议的各省按联邦税收基数的百分比征收省个人所得税。

哪些人为纳税申报人?
(1)加拿大公民或居民;
(2)在加拿大定居的配偶和直系亲属;
(3)在加拿大经商或就业;
(4)申请加拿大联邦政府或所在省政府某些退税项目或津贴;
(5)在加拿大出售股票、债券、房产等。

税收的具体范围是什么?
根据所得税法规定,加拿大居民对其来源于国内外的所有收入都负有纳税义务。对加拿大的非居民,就其来源于加拿大的所得也要纳税,包括:个人劳务所得、来自设在加拿大常驻机构的经营所得和加拿大应税财产处理中的资本收益等。

个人如何缴税所得税?
(1)收入申报:纳税人应在规定的期限内将上一年收入的情况申报给政府。
(2)缴纳税收:税收部受到收入申报后,经八周左右会寄给纳税人一张纳税通知,告知这一年应缴纳多少税收。
根据纳税人平时已在工资中扣除的税收额,补交剩余的金额,若平时交的过多,税收部分会将多余的部分退还给申报人。
如果发现纳税通知单上的计算有错误,纳税人可要求重新审核。如还得不到满意的答复,可以在通知单寄出的90天内进行申诉,若超过这一期限,除非特殊情况才会予以办理。

个人报税的基本原则是什么?
(1)加拿大税制采取“诚实报税”原则,当纳税人填报税表时,需要其所填税表每一项都是正确而完备的。
(2)根据加拿大的税法,逃税的最高惩罚为税款的两倍,另加利息和罚款;而且一经判决为逃税,可以判处高达5年的监禁。

最常见的免税收入及减税项目有哪些? 
(1)收受赠予或者继承遗产;
(2)中奖;
(3)抚养费;
(4)搬家费(从国外迁至加拿大的费用不能从总收入中扣除,但在加拿大境内的搬家费用可以扣除);
(5)RRSP注册退休储蓄金;
(6)托儿费;
(7)TFSA储蓄账户等。

政府还有哪些减免税规定?
下列情况之一,也可以减去部分的个人所得税。其中,各省的减税规定会有所不同:
(1)年龄达到65岁以上
(2)单身居住或一个人养育的一个或几个小孩
(3)有小孩要负担
(4)有其他人要负担
(5)伤残人员
对大部分被雇佣者来说,全年总收入中有相当一部分已预先在薪水中被扣除,作为个人所得税交给政府。此外,有些收入如利息收入、租借收入或独立劳动者的收入等,无法从工资中扣除,一般采用预缴税金的方法,即纳税人根据上一年度的纳税额来预算本年度的纳税额进行缴税。

孩子在税务上有什么优势?
家庭津贴或儿童福利金是政府发给所有有小孩家庭的一种补助,如果将此补助金存放到特别为孩子所开的账户,则其所产生的利息收入就不必回归到父母名下,而算做孩子的收入。小孩的收入通常不高,因此不会产生纳税问题。
按照该方法,小孩从出生到18岁,仅利息收入就可节约上万元加币。

新移民在税务申报上有哪些注意事项?
根据加拿大税法规定,一旦成为加拿大居民,您所有资产的增值(无论在世界各地)都要交纳资本增值税。
在移民前,您需要将个人及家庭所有的资产,包括物业、股票等,清楚地陈列在一张资产表上,由专业人士提供估值服务,再写明每项估价。
根据加拿大税务按独立个体计算总收入和应缴纳税收的原则,在税务策略中,可将家庭资产由不同的家庭成员持有,由此可以避免个别成员总收入偏高而缴纳较高的税收。
家庭成员重新分配资产应该在移民前进行。因为加拿大税法严格控制居民通过重新分配收入来减税。所以在对资产进行估价的同时,亦要估计资产的升值潜力及个人收入增加的可能性,从而确定是否需要在移民前将资产分配到不同的家庭成员名下。

加拿大的投资收益有哪些税务优惠政策?
每个人和每个家庭都应充分利用加拿大的税务优惠来降低投资收益的税收,投资收益可以分为三大类:
(1)利息收入。例如银行存款、投资于政府债券等获得的收益。在加拿大,利息收入没有任何的税务优惠,该收入等同于工资等收入,100%交纳所得税。
(2)股息收入。股息收入是指投资于某家公司的普通股票或股票型基金所派发的股息。每年股息收入在当年可以得到股息税务优惠。与利息收入相比,股息收入具有一定的税务优惠。
(3)资本增值收入。资产增值收入泛指出售的投资品种,如股票、基金、物业等所赚取的利润收入。资本增值在税法上有很多不同的限制和优惠,例如出售房屋指定为主要居所赚取的利润,可以申请免税;出售股票或基金,所获得的资本收益,按50%交纳资本利得税。

加拿大自雇和小生意报税技巧

在个人报税中,自雇是个很广泛概念,有开店的,做装修的,有做房地产的,有做销售拿佣金的,也有利用工作之余另外赚收入的。因此,自雇收入中,有纯赚十万的收入,也有亏损和一分钱不赚的生意,这在报税时都是属于自雇。自雇和小生意人士在纳税时要注意以下几个方面:

一、确定是自雇还是受雇
确定是自雇还是受雇,主要取决于你对所做工作的控制程度。一般来说,如果你自己控制工作的时间,地点,和方式;自己提供工具,自己负责维修;自负盈亏并支付费用;及把这部分活动当作你自己生意的一部分,那么就是自雇。
反之,如果你的雇主决定你的工作地点,时间,方式;确定你的工作时间的长短;决定你工资的多少;监督你的活动;及评估你的工作质量,那么你就是被雇。
自雇可以抵扣发生的相关费用;自雇不能参与联邦失业保险计划,不需交 EI;自雇需以按季分期付款的形式上缴所得税及 CPP。

二、自雇及小生意税所需资料详列
1. 综合资料:
名称;地址;主要商业内容;开业时间;商业活动是否今年终止?报税人所占份额;合伙人资料包括姓名、地址及SIN(如果有合伙人的话)。
2. 销售、收入:
一年总收入;年初库存;全年进货;年底库存;销售佣金;其他直接销售费用;分包、转包费用。
3. 一般费用部分:
广告费;会计、律师咨询费;坏账损失;运输费用;牌照、商业税;银行利息、服务费;办公费;备用品支出;电话费;雇员工资(包括 CPP 及 EI);商业保险;水电气费;维修、保养费;行政管理费;餐费及招待费;租金;地产税;差旅费。
4. 折旧、摊销费用:
* 无形资产价值、购入日期及前一年度相关报税资料
* 长期资产价值、购入日期及前一年度相关报税资料
5. 生意用车费用:
全年总里程数;生意用车里程;汽油;维修、保养费;保险费;车辆牌照费;存车费;洗车费;租车费;买车贷款利息;生意用车保险费附加;买车日期;买车价格。
6. 生意用房费用:
地税;水费;电费;气费;供房利息;房屋保险;个人所占比例。

三、自雇和小生意可抵扣的费用
1)广告费:
广告费主要是指在加拿大的报纸刊登广告,和在加拿大的电台,电视台播出广告的费用。广告代理商的费用可以算在此项费用中。值得注意的是,如果在期刊上登广告,广告费用就要受到有一些限制。比如,广告直接面向加拿大的市场,文章中有大于 80% 的广告内容,那么广告费就可以全额抵扣,如果只有小于 80% 的广告内容,那么广告费只能抵扣 50%。如果是在非加拿大的媒体上做广告,那么此项费用很可能不能算是广告费。
2)餐费和娱乐费:
餐费和娱乐费一般来说只能申报总额的 50%,这个规定也应用于您出差或去参加各种商业会议时所产生的餐费和娱乐费用。
但如果您是卡车司机,在出差的过程中所产生的餐费则比 50% 要高,而且这个比例每年都有在增长。2009 年可以报 70%,2010 年可以报 75%,2010 年这后可以报 80%。
不过,有些情况是例外,需根据具体情况来定,如:
1、您的生意就是提供食物,饮料和娱乐,比如餐馆,酒店等。
2、您向您的客户收取餐费和娱乐费,并向在给他们的账单上显示这些费用。
3、您雇员的收入中包括了餐费和娱乐费,即使他们不在外地或特殊的地点工作,也发给他们这些费用。
4、在一些特别的由全体员工都参加的活动中产生的餐费和娱乐费,如圣诞晚会等。但这样的活动一年不能超过六次。
5、在一些以募捐为目的的慈善活动中产生的餐费与娱乐费。
6、您向建筑工地上的不能当天回家的雇员提供的餐饮费用。
3)坏帐:
您可以报一些坏帐,但需根据具体情况来定。
4)保险费:
保险费包括所有您为商业用途的房屋,机器,设备所购买的保险在一年中的保费。也包括商业用途的汽车的各种保险费用。
5)利息费用:
借钱购买商业用途的资产所产生的利息也可以算做费用,不过把利息做为费用有一些具体的规定。比如,您借钱购买土地产生的利息只能抵扣由这块土地所带给您的收益减去其他所有的相关费用后余下的收益。即使利息大于余下的收益,最多也只能扣除余下的收益的数额,而不能因此行成亏损。
您可以抵扣为减少贷款利息而付出的各种费用。您还可以抵扣为了得到购买商业用途的资产的贷款的各种费用,比如:申请费,评估费,保险费,贷款中介费及律师和财务费用等等。
6)慈善捐款:(Charitable Donations)
和慈善捐款有关的退税有几种。捐款的联邦退税额分两级,第一级是首200元捐款有较低的的退税率,而高出200元的部分就享受稍高一点的退税率,为第二级。配偶可以以对方的名义申报退税额,所以把一个家庭的总捐款合起来在配偶某一方的名下申报是比较合算的。因为第一级退税率只用一次,超出的捐款额越多,退回的税就越多。如果你捐赠的是股票,债券或者互惠基金,那么记住它们所产生的资产增值(Capital Gain)中只有37.5%算是你的收入。
7)医疗费用(Medical Expenses):
医疗费用的能申报的退税是受收入限制的。也就是说,你的净收入(NetIncome)越低,可申报的医疗费用就越高。配偶其中一个可以代表全家申报医疗费用,所以应当让两人中收入较低的一位申报。记住这属于不可退还的金额(non-refundable credit),所以申报的人需要有足够的收入来获得这个退税。如果你家中照顾长者,父母或祖父母,或者年幼的家属,你可能可以申报照顾退税(caregiver tax credit)。
在处理你可申报费用的收据时,记住慈善退税可用于捐增那年以后五年中任何一年里,医疗费用退税可用于在费用发生后的十二个月内的那一年里。
8)搬家费(Moving):
如果你在这一年中为了就近工作,开展新业务或者上学等原因,你可以申报和搬家有关的费用。除了可以申报请人搬家的实际费用外,还可以安顿过程中申报旅行的机票,住宿,吃饭的费用。原住宅的租赁取消费用,或者和出售原住宅有关的费用也可以申报,包括原住宅的维护费,可高达5000元,如果该住宅在你搬走前还没有售出的话。这些费用只有在你是为了生意或者新工作而搬迁时才可以申报。如果你当年的收入不足于申报所有的搬迁费用,余下部分可以延至下一年申报。
9)许可的生意投资损失(Allowable Business Investment Losses):
如果你以入股形式投资到一个朋友或者家庭成员开的小型生意里,你可能可以申报这笔投资的损失。这笔损失算是生意投资损失,和资本亏损(Capital Loss)一样,75%的金额可以申报退税。但是不同的是,这笔损失可以抵销任何收入,而不是如资本亏损只能抵销资本增值(capital gain)。

加拿大报税的十大误区

报税,是加拿大人应尽的义务,亦是关系到个人和家庭财政事宜的要务,绝不可等闲置之。然而,在报税方面,不少人头脑中又存在着一些谬误,需要加以纠正。

误区一:我不需要报税,因为我挣的钱不多,不用缴税。
解读:不幸地是,许多加国人都相信这个说法,因此错失了获得诸如 GST/HST(Goods and services tax / Harmonized sales tax,商品销售和服务税/销售协调税)和牛奶金一类潜在的数以千元的福利。人们必须明白,只有报税,让政府知道你是低收入甚至是零收入人士,你才有资格享受到这些福利。
那些符合领取低保补助(Guaranteed Income Supplement)的低收入老年人也必须报税,以确保他们能继续获得这些补助。否则,他们就得另外填报一份要求续领低保补助的申请。
同样的道理,那些去年获得了工作所得税福利(the working income tax benefit,简称 WITB)的低收入人士,必须填报 2009 年收入,以便在 2010 年有资格继续获得此福利。
靠打零工挣了千把块钱的青少年也应该报税,因为他们填报这种水平的收入,并不会导致他们要缴税,却可以为他们积累注册退休储蓄计划(RRSP)所需的供款空间。未使用的 RRSP 供款额度可以无限期地积存,直到将来他们正式工作后需要缴税时派上抵减收入的用场。

误区二:如果没有足够的钱支付税单,就不要非得赶在4月30日最后期限前报税。
解读:就算你不能在4月30日前结清所欠税款,无论如何也应该按规定及时报税,至于所欠税款,不得已的情况下,你可以稍后再付。加国税局对于迟交的报税表,征收强制性的 5% 的罚款。
当然,你也要清楚税局对所欠税款的余额计息。所以,在期限内报税,并尽可能缴清税款,百利而无一害。

误区三:一旦税局处理了我的报税表并寄送了详税通知书(Notice of Assessment),就不能更改纳税申报单(tax return)了。
解读:经常会有这样的情况发生:人们在报税之后,又收到了新的收入单子或者捐款收据。税局方面的意见是,在你收到税局发出的详税通知书之前,你不需发送任何需要补充的材料,不过在详税通知书寄达后,你必须填报一份表格(T1 Adjustment Request),告知税局你需要调整你之前申报的税表。
财税公司 H&R Block建议,如果你漏报的是诸如 T4、T4A 或者 T5 这类收入信息,你应该立刻要求税局做出相应调整。你拖的时间越长,你要被追缴的利息就越多。该公司称,如果税局在一个四年期的时间里两次发现你有未报告的收入,你就会被课以一项自动罚款。
如果你找到了五年前的捐款单子,或者发现其他能够使你得到款额返还的资料,又如何处置呢?事实是,即使是数年之后,你仍可以要求对以往的税表做出调整。税局的政策是,只要你有文字资料支持你的要求,纳税人有权利对倒回去长达10年的纳税申报单要求做出调整。

误区四:我不用自找烦恼地去申报各类与学费有关的课税扣除(tax credits)项目,反正我并没有达到需要缴税的收入水平。
解读:如果身为学生的你因为无需缴税而用不着使用学费(tuition)、教育金额(education amount)或者课本(textbook)的课税扣除(tax credit),你可以将这些额度转给你的配偶、同居伴侣,或者甚至给父母或祖父母。你也可以自己填报这些费用,累积起来并带入到以后的报税年度中,因为终有一天你需要用它来抵扣你需要付税的收入。

误区五:我会通过网上填报税表,不过电子缴税(to pay electronically)是不可能的。
解读:这在过去的确是这样的。不过自2009税务年度起,纳税人将能够通过税局网站上新的“我的付账”(my payment)功能缴交所欠税款。只要你可以使用满地可银行(Bank of Montreal)、丰业银行(Scotiabank)、皇家银行(Royal Bank)或者道明信托(TD Canada Trust)的网上银行服务,税局就接受你的网上付费。

误区六:因为有T4表没有寄达或不见了,所以我报不了税。
解读:你应该在每年的2月底收到所有与雇用有关的收入凭单。如果你没有收到或者因故失去了这样的单子(譬如你的狗误吞了它),你应该联系凭单的发送方,要求要一份副本。如若这不凑效,千万不要无休止地等待下去,以至于在4月30日仍未送出你的报税表,而遭到 5% 的迟报税惩罚。
明智的做法是,估算一下你挣得的金额,填入税表中,附上一张字条说明你没能取得或丢失那张收入凭单,并提供应该发出那张凭单的雇主的名称和地址。

误区七:我从来没有得到我的退税款,因为我在五年前搬家了,没有留下一个转发地址。我想我只能自认倒霉了。
解读:你不要认为那些未被提取的退税款项无人照管。毕竟,这些支票是人们填报税表几周后就发出的。不过,确实有不少的退税支票无人认领。截至 2007 年底,共有 38,551 份不能寄达或无人要求的税项退款价值达 $25,372,066,这些支票一直在等待着超额付税的纳税人去兑现。
加国税局表示,他们一直竭尽全力去查找这些人士的下落,查找方法包括翻阅电话簿、网上搜寻、甚至向邻居核实等等。不得不承认,人们搬离原居住址后忘记通知包括税局在内的相关部门的现象时有发生,这包括人们离开加国返回祖籍国定居、或者死亡。
当然,不会有互联网为基础的搜索引擎帮助查找这些人,隐私法禁止这样做。如果你认为你应该有退款却从未收到过,建议你与当地税局联系,以获得如何所要回这些退款的详尽做法。
需要知道的事是,你索要的这些退款不会有利息,不过政府也不会为他们所做的服务收费,索要税款退还也没有任何时间上的限制。
你知道吗?除退税支票外,税务部门还有不少的商品销售和服务税(GST)返还支票和牛奶金支票找不到主人。

误区八:几年前我故意未报不少收入,这事儿一直令我不安,但如果我现在自愿补报,我将面临重罚甚至会坐监。
解读:加国税局有一个“自愿披露”项目(Voluntary Disclosures Program),每年数以千计怀有内疚之心的民众利用这一项目纠正自己过去的瞒报漏报错误。税局方面称,在 2008-2009 税务年度,共有 11,393 宗通过该项目做出申报的案例,其中 8,000 宗申报获接纳,不过有 1,506 宗因不属于“有效的自我揭发”而不获接纳,其余的则由纳税人自行撤回。
那些多年来未报税或者“忘记”申报收入者,完全可以利用这类项目坦白承认并补报,而不用担心受到严惩或遭起诉(当然所欠税款及其利息是要缴交的)。该项目甚至允许通过一个经授权的代表进行不署名的自我披露。
需要注意的是,这类项目有一些至关重要的条件,譬如:自我披露必须是完整的;必须是在税务部门开始核查与你有关的税务事项之前完成,如若你知道了税局正在稽核你,你才供认,就太迟了。

误区九:税务部门才不会管你是不是有什么个人的特殊情况导致你报税有困难。
解读:由于重病在身或者家里发生了火灾而不能按时报税?税局会同意你晚些时候报税而无需受罚。在 2008-200 9年度,超过 63,000 纳税人在税局的纳税人减免规定(taxpayer relief provisions)下,虽然因故迟报税,却得以免除缴交利息和罚款。

误区十:你可以和税局讨价还价,以便少付应缴税款。
解读:人们也许希望可以通过和税局协商,而只需支付 60% 的税款。不过税局表示,一般来说他们不会这样做。加国税局(CRA)在一封写给加拿大广播公司(CBC)新闻部的电子邮件中,这样说道:税局确有某种具灵活性的权力,帮助那些在特别困难情形下的纳税人(少付税款),不过法律规定仅允许在极有限的情形下宽免纳税人的实际债务。这些极特殊的情形指什么呢?
譬如:符合财务管理法(the Financial Administration Act)第23(2)条款下的税务减轻,或者根据破产法(the Bankruptcy and Insolvency Act)第 5 0或 66.12 章节的规定所提出的建议,或者依据公司债权人协议法(the Companies' Creditors Arrangement Act)制订的重组计划,或者根据农场债务调停法(the Farm Debt Mediation Act)之段落 5(1)(a) 或 (b)制订的复苏计划。
总而言之,底线是你正面临极端的财政困难,正在走向破产。如果你不属于这种情况,那么你就得支付你所欠税款的每一分钱。

 

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